旅游服务免税红线:差额前后别算错

小规模纳税人提供旅游服务，想享受“月10万、季30万”的增值税免税，判断依据是“差额后的不含税销售额”，而非开票总金额，更不是收到的全款。一句话：只有把代垫费用扣掉后，余额才计入免税比对。

政策有效期：2026年1月1日—2027年12月31日。

按月申报：月销售额≤10万元，免征增值税；

按季申报：季度销售额≤30万元，免征增值税。

超过标准就全额征税，没有“超低部分免、超高部分征”的折中方案。

适用差额征税的小规模纳税人，把“总团费”减去可扣除费用，得到的差额才是计税基数。可扣项目必须同时满足“代收代付”与“真实发生”。

住宿费、餐饮费、交通费、门票费、签证费、接团费——只要钱是你帮游客垫付的，就能从收入里扣。注意：导游服务费、利润部分、自己公司工资等内部成本一律不得扣除。

某小规模旅行社按季申报：本季收到旅游费50万元（含税），其中可扣住宿、餐费、门票等25万元（含税）。

计算路径：

1. 总团费50万→价税分离≈46.46万元；

2. 扣除25万含税费用→差额后含税25万；

3. 差额后不含税≈24.27万元（＜30万元）。

结果：未超标准，可享受免征增值税优惠。

1. 只看“差额后不含税销售额”，把总营收当分母直接比对，99%会误判；

2. 扣除项目必须“代收代付”——钱是游客给的，再付给酒店、餐厅、景区；

3. 凭证合规、税法明确——发票抬头、备注栏、税率一个都不能错；

4. 留存资料备查——发票、支付记录、行程单至少五年；

5. 政策到期日2027年12月31日，到期不延，提前做票表匹配。

牢记：差额征税不是“折扣”，而是国家给小规模旅行社的“安全垫”。算清扣除项，守住凭证关，免税红利才能稳稳到手。